La normativa fiscal para no domiciliados y su impacto tributario en las empresas que brindan servicios digitales de ERP en Perú, 2021

Abstract

Esta investigación tiene como finalidad conocer correctamente la normativa fiscal peruana y cómo impacta tributariamente en las empresas no domiciliadas que brindan servicios digitales de ERP a través de un VPN. Este estudio se hace porque existe la duda de si un ERP es un servicio digital o es un activo intangible, debido a que en los últimos años ha incrementado la adquisición de módulos integrados para el manejo y control de las empresas. Además, se consideró importante conocer y tener claro los conceptos sobre no domiciliados, establecimiento permanente, lugar de residencia y CDI. Otro aspecto importante para mencionar es que, al no tener normas tributarias claras indirectamente hacemos que el costo del servicio del proveedor incremente a comparación de cuando este servicio es brindado a otros países. Para realizar las validaciones de nuestras hipótesis, utilizamos instrumentos cuantitativos y cualitativos. Se realizó una encuesta a tributaristas no residentes de empresas de servicios de ERP, así como también la entrevista al Tax Manager de una de las empresas que brindan servicios de ERP (SAP - CANADÁ), como al Tax Manager de la empresa que usa el servicio de ERP (DIAGEO - COLOMBIA). Además, presentamos un caso práctico donde se puede visualizar las diferencias que se presentan al brindar un mismo servicio digital en Perú y en otro país, haciendo notar las deficiencias que tiene nuestra entidad tributaria.

The purpose of this research is to correctly understand the Peruvian tax regulations and how this framework impacts the taxation of non-domiciled companies that provide digital ERP services through a VPN. This study is carried out because there is a doubt as to whether an ERP is a digital service or an intangible asset, given the increased acquisition of integrated modules for the management and control of companies seen in recent years.

In addition, it was considered essential to have a correct understanding of the concepts of non-domiciled, permanent establishment, place of residence and Double Tax Agreement (CDI for its acronym in Spanish). It is also important to mention that by not having clear tax rules, the cost of the supplier's service compared to when this service is provided to other countries are indirectly increased. To validate the hypotheses of this research quantitative and qualitative instruments were used. A survey to non-resident taxpayers of ERP service companies was conducted, as well as interviews to the Tax Manager of a company that provides ERP services (SAP - CANADA), and to the Tax Manager of a company that uses the ERP service (DIAGEO - COLOMBIA). In addition, a practical case where the differences that arise when providing the same digital service in Peru and in another country is presented. As a result, the shortcomings of the Peruvian tax authority could be highlighted.