El garantismo tributario y los derechos del contribuyente en el ordenamiento constitucional peruano

Abstract

La expansión de la potestad y competencias tributarias del Estado tiende a transgredir derechos fundamentales establecidos en la Constitución peruana. Esta situación se origina, en primer lugar, por la omisión de satisfacer las expectativas contenidas en los derechos sociales a favor de los contribuyentes, los mismos que se ven obligados a pagar tributos sin que reciban las debidas prestaciones sociales por parte del Estado; y por otro lado, cuando el Estado y su administración tributaria exige el pago del tributo, generalmente ocasionan abuso y arbitrariedad afectando derechos individuales de los contribuyentes, como el derecho a la propiedad, a la defensa, entre otros. Entonces la presente investigación se plantea la pregunta qué propuesta jurídica se puede argumentar para asegurar el ejercicio de los derechos fundamentales de los contribuyentes, en sus dos vertientes los derechos civiles y sociales. La investigación propone y argumenta que es el garantismo, propuesta ius-filosófica del Profesor Luigi Ferrajoli, quien permite argumentar un derecho tributario justo y redistributivo, garantizador de los derechos fundamentales de la persona, en calidad de contribuyente receptor y pagador.

This investigation is based on the problems originating from the expansion of the tax power of the state. This expansive tax practice often is incompatible with the fundamental rights of the tax payers, through two situations. On the one hand the incompatible situation is generated by omission. I consider that fundamental human rights are established in the Peruvian constitution, leads to judicial expectations of satisfying a needs or if it does not affect or mean a threat by others. The social rights are affected by omission of positive actions that the state should realize in favor of persons who pay their taxes; leaving people unprotected by non action of these rights that are established by the Constitution. On the other hand the expansion of the power of the tax law in various instances originates from the use of abusive or arbitrary legal attributions of the state, law makers or tax office. This violates the individual rights, such as the property right, equal rights and others. The present investigation will try to answer the following, which legal arguments will guarantee the fundamental rights of the tax payers. I will argue the case that the most coherent answer to defend the fundamental rights is the theory of guarantee of Professor Luigi Ferrajoli applicable to tax law. This investigation will use this theory as the main argument to justify the present research.