Criterios para sustentar los principios de causalidad y fehaciencia de los gastos de responsabilidad social como escudo fiscal de las empresas del sector minero en el Perú

Abstract

La presente investigación examina los principios de causalidad y fehaciencia aplicados a los gastos de responsabilidad social de las empresas mineras en el Perú. Al respecto, existen distintas posiciones por parte de la Administración Tributaria y de los entes jurisprudenciales en cuanto al tratamiento tributario de tales gastos a efectos de determinar el Impuesto a la Renta, lo cual ha originado que los contribuyentes del sector minero no tengan claridad sobre este tema. Por tal razón, este estudio busca dilucidar cuáles son los criterios para sustentar los gastos de responsabilidad social como “escudo fiscal” de las empresas mineras. En ese sentido, hemos recurrido al análisis de diferentes casuísticas que versan sobre la deducibilidad de tales gastos y en los que se observan los pronunciamientos de la Administración Tributaria y de los entes jurisprudenciales, así como a las opiniones de Gerentes Financieros de empresas mineras, Gerentes de Relaciones Comunitarias y Auditores Tributarios de las principales firmas auditoras de nivel mundial. Todo ello nos ha permitido concluir que los gastos de responsabilidad social son deducibles en la determinación del Impuesto a la Renta, considerando los principios de causalidad, por lo cual se propone un flujograma de causa-efecto, y fehaciencia, por lo cual se sugiere una Lista de Control Documentario o “Checklist”.

This research examines the principles of causality and reliability applied to social responsibility expenses of mining companies in Peru. About this topic, there are different positions between the Tax Authority and of the jurisprudential entities regarding the tax treatment of such expenses to determine the Income Tax, which has caused that the taxpayers of the mining sector do not have clarity on this subject. For this reason, this study seeks to elucidate the criteria for sustaining social responsibility expenditures as a “fiscal shield” for mining companies. In that sense, we have used the analysis of different cases that deal with the deductibility of such expenses and in which the pronouncements of the Tax Authority and the jurisprudential entities are observed, as well as the opinions of Financial Managers of mining companies, Community Relations Managers and Tax Auditors of the world's leading auditing firms. All these information has allowed us to say that social responsibility expenses are deductible in the determination of Income Tax, considering the principles of causality, which is why we propose a flow chart of cause and effect, and reliability, which is why we suggests a List of Documentary Control called “Checklist“.