Title: Estudio de Implementación de un Plan Tributario para Mejora de Rentabilidad en Empresas Comerciales de la Ciudad del Cusco Año 2017-2022: Caso Tracto Motors SAC.
Advisor(s): Wong Calderon, Victor Hugo
Issue Date: 19-Nov-2018
Institution: Universidad Católica de Santa María
Abstract: Esta investigación está orientada al estudio de implementar un modelo de
planeamiento tributario especializado para brindar una asesoría o guía a las empresas
comerciales de la ciudad del Cusco para aumentar su rentabilidad; alcanzar los
objetivos propuestos y generar un ahorro impositivo de una forma legal y transparente.
Sus objetivos específicos están orientados para determinar las principales actuaciones
lícitas en el impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas, que son los tributos
más representativos e importantes en una empresa. Esto nos ayudará a generar un
ahorro impositivo y un incremento de la rentabilidad después de Interés e Impuestos
en las empresas comerciales de la ciudad de Cusco y proponer un modelo de Plan
Tributario especializado que lo demuestre en el corto plazo y en el largo plazo.
Cumpliendo con estos objetivos desarrollamos un caso práctico integral en donde se
muestran los pasos realizados hasta llegar al modelo del plan tributario que genere
incremento de la rentabilidad para las empresas comerciales de la ciudad del cusco.
Debido a altas tasas tributarias que deben pagarse para evitar sanciones y multas en
general lleva a los pequeños contribuyentes a hacer actos ilícitos para evadir los
elevados impuestos. Los principales contribuyentes de la ciudad de Cusco, (Pricos
Cusco), son los encargados de sostener el crecimiento que se desarrolla en la región,sin
embargo, estas empresas se ven y se verán perjudicadas en el ámbito financiero,
tributario, legal e incluso dentro de su control interno por las altas multas, sanciones e
intereses que tienen que pagar sino cumplen con sus obligaciones tributarias que son
determinados después de una fiscalización tributaria realizada por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
Esto es una consecuencia de una mala aplicación e interpretación errónea de las leyes
tributarias, la falta de información en herramientas que permitan y faciliten la
planeación tributaria e incluso en algunos casos por la evasión involuntaria de
obligaciones tributarias. Este estudio de implementación de un plan tributario debe ser
previo. Es necesario desarrollar un riguroso análisis de las normas tributarias sobre la
operación de la empresa e identificar todos los posibles escenarios que se presenten
más el impacto tributario que podría tener, un análisis financiero en cada escenario
planteado, análisis de factibilidad y escoger la alternativa más eficiente y económica
para implementarla en la empresa. El Colegio de Contadores Públicos de Lima (2017)
señala que para lograr este objetivo es necesario que profesionales a cargo de llevarlo
a cabo deben contar con una visión empresarial y un conocimiento profundo del
régimen tributario y del marco jurídico especializado.
El planeamiento tributario es normalmente solicitado por grandes empresas o
corporaciones en mayor parte y eventualmente por medianos contribuyentes. En
pequeños contribuyentes no se aprecia el uso de este mecanismo, bien sea porque la
carga impositiva es mínima o por el desconocimiento de esta figura, ello aunado
también al desembolso de dinero que representaría para ellos el financiar un estudio o
una asesoría relacionada con el planeamiento fiscal. En la medida que el planeamiento
tributario sea realizado en un estricto cumplimiento del marco legal y no signifique
algún tipo de violación normativa o la presencia de algún ilícito, será perfectamente
aceptable. La dificultad se presentaría cuando este planeamiento tenga algunas figuras
elusivas o cuando se determinen maniobras que se basan exclusivamente en la
simulación absoluta de las operaciones, toda vez que ello podría significar una revisión
pormenorizada por parte del fisco, a efectos de determinar la verdadera fiscalidad
aplicable con la posibilidad de verificar la comisión de infracciones.
Se realizó un diagnóstico con una revisión de las operaciones realizadas durante el año
2017 del caso TRACTO MOTORS SAC con referencia al impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas y el cumplimiento de los requisitos formales y
sustanciales de cada uno de estos tributos, así como el análisis de cada una de las
operaciones para poder encontrar oportunidades para el planeamiento tributario y/o
operaciones que nos permita aprovechar vacíos legales y proponer nuevas actuaciones
que reduzcan gastos que estén dentro del marco legal. Al realizar esta revisión rigurosa
se dividió en REVISIÓN DE INGRESOS Y REVISIÓN DE GASTOS y se separó las
observaciones por tributo.
Este diagnóstico tiene como objetivo reconocer que los ingresos sean los correctos y
estén gravados con el impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas y si existen
algunos ingresos que no se encuentren gravados conforme con la legislación tributaria
peruana.
Los gastos son diversos y cada uno de ellos debe cumplir requisitos sustanciales y
formales para poder ser aceptados tributariamente y no realizar los reparos al momento
de la declaración Anual del Impuesto a la renta, según la revisión de cada uno de los
gastos su naturaleza y cumplimiento de los requisitos sustanciales y formales se
encontró oportunidades para el planeamiento tributario. Se utilizó las razones
financieras como el margen de utilidad, ROE y ROA para el análisis del corto plazo y
el Valor Actual Neto para el largo plazo en un periodo de 5 años. Finalmente, los
resultados demuestran que si se incrementa la rentabilidad de la empresa TRACTO
MOTORS SAC generando un ahorro impositivo y reduciendo el impuesto a la renta.
Palabras Claves: Empresas Comerciales, Mejora de la Rentabilidad, Planeamiento
Tributario.
Discipline: Ingeniera Comercial
Grade or title grantor: Universidad Católica de Santa María.Facultad de Ciencias Económicas Administrativas
Grade or title: Ingeniera Comercial en la Especialidad de Finanzas
Register date: 19-Nov-2018