Impacto tributario de la NIC 12 en la determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Arte Express y Compañía SAC en el período 2016

Abstract

Según Resolución N° 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) precisó que los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere la Ley General de Sociedades comprende sustancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad (NICS); asimismo, preciso que por excepción y en aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estén establecidos en una Norma Internacional de contabilidad, supletoriamente, se podrá emplear los principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de América, naciendo así la obligación legal de aplicar las NIC en el Perú; sin embargo, las normas oficializadas por el CNC al 31 de diciembre de 2012 son las Normas Internacionales de Contabilidad vigentes de la 1 a la 41, las NIIF de la 1 a la 13 y las interpretaciones vigentes de la 1 a la 20. Por lo tanto, desde hace 5 años en el Perú se viene adoptando las Normas Internacionales de información financiera (NIIF), que permitirá que las empresas peruanas tengan un lenguaje financiero comparable con las demás empresas en el mundo. Sin embargo, el principal problema es cómo tratar las consecuencias fiscales producto de la determinación de las diferencias temporarias imponibles y deducibles a consecuencia de la divergencia entre las normas contables y tributarias; por lo tanto, las empresas peruanas que optan por implementar las Normas Internacionales de Información Financiera, deberán reconocer un activo diferido por la recuperación del impuesto a la renta en periodos futuros o un pasivo diferido por el pago del impuesto a la renta en periodos futuros, producto de la naturaleza de los ajustes extracontables. La Norma Internacional de Contabilidad N° 12, impuesto a las ganancias, también hace referencia a los activos diferidos por impuesto a la renta ligado a las perdidas tributarias y créditos fiscales no utilizados; asimismo, en el párrafo 34° de la NIC 12 establece que se deberá reconocer un activo por impuesto diferido siempre que se pueda compensar con ganancias fiscales de periodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero sólo en la medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras. Para efectos de esta norma, la NIC 12, también incluye a las ganancias procedentes ya sea de fuente nacional o extranjera y las retenciones sobre dividendos relacionadas con las ganancias sujetas a imposición. En consecuencia, tal es la concientización en nuestro país que en los últimos 5 años la mayoría de las empresas en el Perú está optando por Adoptar las NIIF para que los resultados tanto contables y financieros sean más confiables y reflejen la realidad de la empresa. El objetivo de este trabajo de investigación es identificar, reflejar y analizar las diferencias temporales imponibles y deducibles antes de la determinación del Impuesto a la Renta en la Empresa Arte Express y Compañía SAC y reflejar cuál es el impacto tributario y contable de la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad N° 12, Impuesto a las Ganancias. Motivo por el cual la presente investigación intenta explicar de manera detallada cuales son las implicaciones contables y tributarias de la aplicación de la NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” para lo cual nos basaremos en la elaboración de un caso práctico. El presente trabajo se divide en cuatro capítulos, en el capítulo Nº 1 se describe la realidad problemática de la empresa, los objetivos y problemas principales y secundarios. En el capítulo Nº 2, se describe el sustento teórico de la investigación, como las variables, dimensiones y antecedentes de la investigación. A la vez, en el capítulo Nº 3 se plantea un caso práctico. Por último, el capítulo N° 4 detalla las normas técnicas y legales que se han utilizado en este trabajo de investigación.