Incidencia de la aplicación del método de depreciación acelerada en la determinación del resultado contable y tributario en la empresa KBSP en el periodo 2018

Abstract

La contabilidad está presente en todas las organizaciones con o sin fines de lucro debido a que necesitan estar al tanto de la situación económica de la empresa, en la actualidad, la contabilidad viene creando y ejecutando nuevas normas contables a nivel global para tratar de estandarizar la información entre empresas, las NIC´s y NIIF´s se desarrollan en las operaciones contables de cada empresa lo cual tiene como objetivo obtener información homogénea que ayude al crecimiento empresarial, ello se basa en el principio contable: Empresa en marcha. Además de ello, existen las normas tributarias que aplica el gobierno de cada estado según su gestión, estas normas deben ser ejecutadas por las empresas para no incidir en alguna sanción tributaria, además ser un aporte para el crecimiento del país y contribuir con los impuestos. Existen diferencias al conciliar la información contable y tributaria que se generan en las operaciones de cada empresa, una de ellas es la depreciación, la cual contablemente se debe registrar según los parámetros de la NIC 16 Propiedad, planta y equipo, y tributariamente se debe registrar según la Ley del Impuesto a la Renta que establece un cuadro con porcentajes de depreciación según el tipo de activo. En cuanto al tema de investigación, en primer lugar, se dará a conocer el tratamiento contable de las NIC’s 12, 16 y 17 para aplicar de manera correcta al caso práctico, además se detalla el análisis de dos Resoluciones del Tribunal Fiscal RTF. Como segundo punto, en el caso práctico se darán las pautas para calcular el costo de los activos de la empresa KBSP en base a la NIC 17 Arrendamientos debido a que los activos fueron adquiridos en arrendamiento financiero (leasing), además se realizara el cálculo de la depreciación contable bajo la NIC 16 y depreciación tributaria amparado por el Decreto Legislativo N° 299 , finalmente se hará la conciliación de ambas diferencias aplicando la NIC 12 Impuesto a las Ganancias para concluir con la adición o deducción para la determinación del Impuesto a la Renta. De lo anterior se concluye, que todas las empresas deben aplicar las NIC´s y NIIF´s, además de cumplir con las normas fiscales en el ejercicio presente y futuro para tratar la liquidación del valor en libros de los activos, generado por la aplicación de la depreciación acelerada, y al término de cada ejercicio aplicar la NIC 12 para poder realizar el correcto cálculo de la determinación del Impuesto a la Renta.