Análisis de la Resolución del Tribunal Fiscal No. 04207-3-2021

Abstract

El presente informe jurídico analiza dos (02) temas abordados en la Resolución del Tribunal Fiscal No. 04207-3-2021: (i) operaciones de préstamos a título gratuito realizadas entre partes vinculadas y (ii) la facultad de la Administración Tributaria de solicitar información y/o documentación de períodos prescritos para determinar la obligación tributaria de períodos no prescritos. En cuanto al primer tema, se busca determinar si existe una regulación para la imputación de renta en operaciones de préstamo a título gratuito entre partes vinculadas (a través de los artículos 26, 32 o 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta) o, si por el contrario, existe un vacío legal en nuestra legislación. Respecto al segundo tema, el análisis se va a dividir en dos (02): (i) determinar si la Administración Tributaria tiene la facultad de solicitar información de períodos prescritos que sustentan la determinación de la obligación tributaria de períodos no prescritos, y (ii) determinar si la Administración Tributaria tiene la facultad de solicitar información de períodos prescritos a fin de corregir errores de dichos períodos que incidan en la determinación de la obligación tributaria de períodos no prescritos. Al respecto, el análisis va a centrarse en determinar los límites del deber de la Administración Tributaria en determinar correctamente la obligación tributaria, frente al principio de seguridad jurídica que protege al contribuyente frente a dicho accionar.

This legal report analyzes two (02) issues addressed in the Tax Court Resolution No. 04207-3-2021: (i) determine whether there is a legal loophole for the imputation of income for gratuitous loan transactions between related parties and (ii) determine whether the Tax Administration has the power to request information from prescribed periods to determine the tax liability for nonprescribed periods. This legal report analyzes two (02) issues addressed in Tax Court Resolution No. 04207-3-2021: (i) gratuitous loan transactions between related parties and (ii) the Tax Administration's power to request information and/or documentation of prescribed periods in order to determine the tax liability of non-prescribed periods. Regarding the first issue, the purpose is to determine if there is a regulation for the imputation of income in gratuitous loan transactions between related parties (through articles 26, 32 or 32-A of the Income Tax Law) or, on the contrary, if there is a legal void in our legislation. Regarding the second issue, the analysis will be divided into two (02): (i) to determine whether the Tax Administration has the power to request information of prescribed periods that support the determination of the tax liability of non-prescribed periods, and (ii) to determine whether the Tax Administration has the power to request information of prescribed periods in order to correct errors of such periods that affect the determination of the tax liability of non-prescribed periods. In this regard, the analysis will focus on determining the limits of the Tax Administration's duty to correctly determine the tax liability, in view of the principle of legal certainty that protects the taxpayer against such action.