Las contingencias tributarias por considerar gastos no deducibles en la determinación del impuesto a la renta de la empresa consultora y ejecutora Crovax S.A.C., Trujillo, 2017

Abstract

Las contingencias tributarias por considerar gastos no deducibles para efectos tributarios, es en la actualidad un problema muy común en la mayoría de las empresas, especialmente en aquellas empresas que no cuentan con personal suficientemente capacitado para hacer frente a la problemática de interpretar y aplicar correctamente el marco normativo en materia tributaria; por otro lado, la Ley del Impuesto a la Renta establece límites y prohibiciones excesivas que afectan la situación económica de las empresas, de tal manera que genera la determinación de un impuesto elevado a favor del Estado y pagos innecesarios provenientes de multas por la SUNAT. Para la presente investigación, se ha tomado como objeto de estudio a la empresa Consultora y Ejecutora CROVAX S.A.C. de la ciudad de Trujillo, con la finalidad de establecer las contingencias tributarias por considerar gastos no deducibles en la determinación del impuesto a la renta en el año 2017. La investigación es de tipo no experimental – descriptivo de diseño transversal. Luego de tener un conocimiento amplio recogido del marco teórico, se realizó un análisis al Estado de Resultados y la documentación contable – tributaria relacionada a gastos no deducibles que realizó la empresa en el año 2017; para la cual se utilizó la técnica de análisis documental, está técnica se utilizó para analizar los gastos no deducibles y los procedimientos aplicados en las operaciones de la empresa, mediante el instrumento ficha de análisis documental; así mismo se realizó una encuesta al contador y al asistente contable de la empresa para determinar porque no se están haciendo los reparos por los gastos no deducibles en la determinación del impuesto a la renta de tercera categoría. Lo anterior expuesto permitió analizar los procesos del área de contabilidad y el tratamiento de la información a emplearse en la declaración del impuesto a la renta; la revisión del Estado de Resultado ayudó a determinar que la empresa no está haciendo los reparos por los gastos no deducibles, lo que ha ocasionado la determinación del impuesto a la renta menor a favor del fisco; esto ocasionaría perjuicio económico para la empresa porque aquellos reparos por gastos no deducibles contribuyen a que la entidad en un proceso de fiscalización tributaria tenga que reintegrar el impuesto a la renta que no se pagó en el ejercicio correspondiente, además de los intereses moratorios y multas por utilizar gastos no deducibles para efectos tributarios.

Tax contingencies to consider non-deductible expenses for tax purposes, is currently a very common problem in most companies, especially in those companies that do not have enough trained personnel to deal with the problem of interpreting and correctly applying the regulatory framework in tax matters; On the other hand, the Income Tax Law establishes excessive limits and prohibitions that affect the economic situation of companies, in such a way that it generates the determination of a high tax in favor of the State and unnecessary payments from fines by SUNAT. For the present investigation, the consulting firm CROVAX S.A.C. of the city of Trujillo, with the purpose of establishing the tax contingencies to consider non-deductible expenses in the determination of the income tax in the year 2017. The investigation is of a non experimental - descriptive type of transversal design. After having a broad knowledge gathered from the theoretical framework, an analysis was made of the Income Statement and the accounting and tax documentation related to non-deductible expenses made by the company in 2017; for which the documentary analysis technique was used, this technique was used to analyze the non-deductible expenses and the procedures applied in the company's operations, through the documentary analysis record instrument; Likewise, a survey was conducted to the accountant and the accounting assistant of the company to determine why the reparations are not being made for the non-deductible expenses in the determination of the income tax of the third category. The foregoing allowed analyzing the processes of the accounting area and the treatment of the information to be used in the income tax declaration; the review of the Income State helped to determine that the company is not making the reparations for the non-deductible expenses, which has caused the determination of the lower income tax in favor of the treasury; this would cause economic damage to the company because those repairs for non-deductible expenses contribute to the entity in a tax inspection process having to reimburse the income tax that was not paid in the corresponding year, in addition to late interest and fines for use non-deductible expenses for tax purposes.