Efecto de la acreditación de pérdidas extraordinarias en la determinación de la renta neta imponible 2014-2015-2016 de Transportes Rodrigo Carranza SAC – Trujillo

Abstract

Las empresas de transporte de carga por carretera en nuestro país, conviven con una problemática de muchos años atrás, que en este trabajo se refleja con los objetivos de esta investigación, de establecer el efecto que produce la acreditación de pérdidas extraordinarias, originados por caso fortuito, fuerza mayor y delitos, en la determinación de la renta neta imponible de los períodos 2014, 2015 y 2016 de la empresa Transportes Rodrigo Carranza SAC de la ciudad de Trujillo, así como de efectuar un análisis de la normatividad relacionada a esta problemática.

El diseño de investigación fue el no experimental y longitudinal, lo que significa haber observado el fenómeno conforme se produce en la realidad, durante tres períodos anuales con su correspondiente comparación a través de una relación causal, utilizando las técnicas, instrumentos y procedimientos de recolección de datos que mejor se adecuaron al trabajo.

Como producto de la investigación, se determinaron que en la empresa estudiada, ocurrieron hechos extraordinarios originados por caso fortuito, fuerza mayor y delitos por terceros o sus propios dependientes, que causaron perjuicio económico a la empresa, por las cuales, la empresa acredita con la demostración del hecho y la sustentación del valor de dichas pérdidas con la documentación, que a criterio de la investigada, resultan deducibles para determinar la renta neta imponible.

No obstante, del análisis a la normatividad del Impuesto a la Renta, se ha determinado que solamente existen reglas para la deducción de delitos, existiendo un vacío respecto a las reglas para deducir pérdidas por caso fortuito y fuerza mayor.

Efectuada la correspondiente investigación, respecto al tratamiento tributario de las pérdidas extraordinarias utilizado por la empresa investigada, se concluyó que las pérdidas originadas por caso fortuito se encontraron debidamente acreditadas, constituyendo costos deducibles; las pérdidas originadas por fuerza mayor se encontraron debidamente acreditadas, constituyendo gastos deducibles, y las pérdidas extraordinarias originadas por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros, no constituyeron gastos deducibles por no haberse probado judicialmente el hecho delictuoso o no haberse acreditado que fue inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.

The companies of road freight transport in our country, coexists with a problem of many years ago, which in this work is reflected with the objectives of this research, to establish the effect that produces the accreditation of extraordinary losses, caused by fortuitous event , force majeure and crimes, in the determination of the net taxable income for the 2014, 2015 and 2016 periods of the company Transports Rodrigo Carranza SAC of the city of Trujillo, as well as to carry out an analysis of the regulations related to this problem.

The research design was non-experimental and longitudinal, which means having observed the phenomenon as it occurs in reality, during three annual periods with its corresponding comparison through a causal relationship, using the techniques, instruments and procedures of collection of data that best suited the work.

As a result of the investigation, it was determined that in the company studied, extraordinary events occurred due to fortuitous events, force majeure and crimes by third parties or their own dependents, which caused economic damage to the company, for which the company accredits the demonstration of the fact and the support of the value of said losses with the documentation, which at the discretion of the researcher, are deductible to determine the net taxable income.

However, from the analysis of the Income Tax regulations, it has been determined that there are only rules for the deduction of crimes, there being a gap with respect to the rules for deducing losses due to unforeseen circumstances and force majeure.

After the corresponding investigation, regarding the tax treatment of the extraordinary losses used by the investigated company, it was concluded that the losses originated by fortuitous case were duly accredited, constituting deductible costs; the losses caused by force majeure were duly accredited, constituting deductible expenses, and the extraordinary losses caused by crimes committed to the detriment of the taxpayer by his dependents or third parties, in the part that such losses are not covered by indemnities or insurance, did not constitute expenses deductible because the criminal act has not been proved judicially or it has not been proved that it was useless to exercise the corresponding legal action.