Implicancias tributarias de una contabilización inadecuada del ISC en empresa “Hidrocarburos Perú” en el periodo 2023

Abstract

El presente trabajo se ha elaborado con la finalidad de solucionar una problemática que tuvo lugar en julio del 2023 en una empresa dedicada a la producción y comercialización de gas en Perú. Según los datos analizados, se encontró un error en el registro de compras correspondiente al mes mencionado, relacionado con el crédito fiscal que le correspondía por el pago de Impuesto Selectivo al Consumo. Por ello, se generó un pago en exceso en los impuestos del periodo. Dicho error afectaba tanto a la información contable como tributaria de la empresa. Ante esta situación, se presentaron dos alternativas de solución. La primera presentar la rectificatoria correspondiente para el mes de julio de 2023. Es decir, al haberse percatado del error en el mes de agosto, presentar el formulario con el monto total que incluya el crédito fiscal por ISC de compras no considerado. Del mismo modo, se debía corregir el Libro Electrónico del registro de compras. La segunda alternativa se basaba en incluir en el mes de agosto el monto de crédito fiscal por ISC de compra no considerado en los registros contables y tributarios, para evitar realizar ajustes y presentación de la rectificatoria de la DJ respectiva. En este caso se tendría 2 documentos de sustento (Documentos de Atribución) de diferentes meses para el crédito fiscal por ISC. Finalmente, se hará el análisis correspondiente para determinar la alternativa más viable que demande menos recursos para llevarla a cabo y que origine menos riesgos de multa en el aspecto tributario.

The purpose of this work is to analyze the different alternatives to solve a problem that occurred in the period July 2023 in a company dedicated to the production and commercialization of gas in Peru. The data reviewed showed an error in the purchase record related to the Selective Consumption Tax (ISC) credit of the period. Therefore, a payment in excess was generated in that period. Consequently, this error affected the accounting and tax information of the company. Given this situation, two alternative solutions were presented. The first one was to present the corresponding rectification for the period. It means, once you have noticed the error in the next period, August, submit the tax affidavit with the total amount that includes the ISC credit for purchases that were missed before. Likewise, the Electronic Purchase Record Book had to be corrected. The second alternative was based on including in the period of August the amount of ISC tax credit not considered in the accounting and tax records, to avoid adjusting and submitting the rectification of the respective tax affidavit. In this case, there would be two supporting documents (Allocation Documents) of two different months for the ISC credit. Finally, the corresponding analysis will be carried out to determine the better alternative that requires lower resources to carry it out and that reduces risk of fines in tax matters.