Análisis financiero y tributario de la aplicación de la NIIF 15 en una empresa inmobiliaria, Lima, 2022

Abstract

El presente trabajo de investigación busca analizar la aplicación de la Norma Internacional de Información Financiera 15 (NIIF 15) y su incidencia tributaria en una empresa inmobiliaria de Lima en el año 2022. Para el desarrollo del trabajo se han utilizado diferentes fuentes, entre primaras y secundarias, con el fin de dar sustento a las alternativas propuestas al problema planteado. La problemática analizada gira en torno al último paso de la norma en cuestión, el cual busca encontrar el momento ideal para el reconocimiento del ingreso; así mismo, se requiere detectar el efecto en la declaración del Impuesto a la Renta. El dilema encontrado se basa en identificar el instante ideal para tomar como valido el ingreso con respecto a un contrato de bien futuro, donde el bien a entregar es un inmueble. Una vez hallado el hecho creador de un ingreso, se procederá a evaluar el efecto tributario en el cálculo del impuesto; para ello se ha tomado el concepto de devengo tributario, cuya definición es encontrada en la Ley del Impuesto a La Renta. Una vez comparado el efecto la NIIF 15 y la Ley del Impuesto a La Renta, surgió la necesidad de realizar un registro por diferencia temporal. Finalmente, se optará por la propuesta que cumpla estrictamente con las normativas en evaluación y los objetivos de la empresa en estudio.

The present research work aims to analyze the application of the International Financial Reporting Standard 15 (IFRS 15) and its tax impact on a real estate company in Lima in the year 2022. For the development of the work, different sources have been used, both primary and secondary, in order to support the proposed alternatives to the problem at hand. The issue analyzed revolves around the last step of the rule in question, which seeks to find the ideal moment for the recognition of revenue; likewise, it is required to detect the effect on the income tax return. The dilemma found is based on identifying the ideal moment to take the revenue as valid in a context of a future good contract, where the good to be delivered is a real estate. Once the revenue-generating event is found, we will proceed to evaluate the tax effect in the income tax calculation; for this purpose we have taken the concept of tax accrual, whose definition is found in the Income Tax Law. After comparing the effect of IFRS 15 and the Income Tax Law, the need to make a temporary difference entry has emerged. Finally, the proposal that strictly complies with the regulations under evaluation and the objectives of the company under study will be chosen.