Análisis de Sentencia del Tribunal Constitucional Expediente 00003-2021 PO/TC: Secreto bancario y deber de contribuir

Abstract

El objetivo de este trabajo profesional es analizar la Sentencia del Tribunal Constitucional N° 00003-2021 PO/TC, con énfasis en los aspectos legales en el ámbito constitucional y tributario. El caso se centra en la disputa presentada por el Colegio de Abogados de Lima Sur y el Colegio de Abogados de Huaura contra secciones específicas de los Decretos Legislativos 1313 y 1434, modificaciones que influyeron en el Artículo 143-A de la Ley del Sistema Financiero. La controversia radica en la constitucionalidad de las normativas que permiten levantar el secreto bancario y la reserva tributaria en situaciones excepcionales, como la evasión y elusión tributaria. Esto genera un dilema entre el deber de contribuir y el derecho al secreto bancario de los ciudadanos. Los colegios de abogados sostuvieron que dichas normativas violan garantías constitucionales, buscando proteger el derecho fundamental al secreto bancario y a la privacidad financiera. A pesar de ello, el Tribunal Constitucional, en su resolución, desestimó principalmente la demanda, excepto por el voto discrepante del magistrado Ferrero sobre el Artículo 3 del Decreto Legislativo 1434. Analizamos este tema, basándose en opiniones de Soto y Zuluaga, que defienden la preservación del derecho al secreto bancario sin menoscabar el interés general. Además, se considera la opinión de Corti y Bolaños & Ordoñez, quienes sostienen la obligación de contribuir debe ajustarse a la capacidad financiera de cada individuo. Por último, se abordará lo que a partir de la información analizada consideramos como más importante que es la salvaguarda del derecho esencial al secreto bancario.

The objective of this professional work is to thoroughly analyze Ruling No. 00003-2021 PO/TC issued by the Constitutional Court, focusing on the most salient legal aspects in the constitutional and tax sphere. The case revolves around the dispute presented by the Bar Association of Lima Sur and the Bar Association of Huaura against specific sections of Legislative Decrees 1313 and 1434, amendments that affected Article 143-A of the Financial System Law. The controversy lies in the constitutionality of regulations that allow the lifting of bank secrecy and tax reserve in exceptional situations, as a strategy against tax evasion and avoidance. This creates a dilemma between the duty to contribute and citizens' right to bank secrecy. The bar associations argued that these regulations violate constitutional guarantees, aiming to protect the fundamental right to bank secrecy and financial privacy. Despite this, the Constitutional Court, in its ruling, largely dismissed the claim, except for the dissenting vote of Justice Ferrero on Article 3 of Legislative Decree 1434. The work will analyze this issue, based on the ideas of experts like Soto and Zuluaga, who defend the preservation of the right to bank secrecy without compromising the general interest. Furthermore, the opinion of Corti and Bolaños & Ordoñez, who argue that the duty to contribute should be aligned with each individual's financial capacity, will be considered. Lastly, the importance of safeguarding the essential right to bank secrecy will be addressed.