Cumplimiento de la obligación tributaria y su implicancia en la responsabilidad solidaria de la empresa emisora en la enajenación directa de acciones en el Perú​

Abstract

El presente trabajo de investigación expone las razones por las cuales la atribución de la responsabilidad solidaria de la empresa emisora de los valores que son enajenados directa o indirectamente llevada a cabo por sujetos no domiciliados y contenida en el artículo 68 de la Ley del Impuesto a la Renta no se realiza en virtud de un criterio de conexión que implica una vinculación económica por el capital con el emisor de dichas acciones. Así pues, se estudia la relación jurídico-tributaria principal para determinar su alcance en los sujetos pasivos, incluyéndose en este grupo tanto a los contribuyentes como a los responsables solidarios. De esta manera, se continuará con el análisis de la actuación del sujeto pasivo responsable solidario en una relación jurídico-tributaria accesoria ya que su obligación tiene una naturaleza de garantía que pretende asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria principal. Luego de ello, se analizará si el criterio de conexión por medio del cual se atribuye la responsabilidad solidaria a la empresa emisora es un criterio inmediato y proporcional que vincule a la empresa emisora con el contribuyente y con la obligación tributaria que tiene por cumplir. Finalmente, con lo que arroja el análisis, podremos estimar los parámetros idóneos para que a través ellos se pueda establecer la responsabilidad solidaria de la empresa emisora cuidando que se propicie un clima de seguridad jurídica y de no afectación al principio de no confiscatoriedad.

The present research work exposes the reasons why the attribution of the joint and several liability of the company issuing the securities that are directly or indirectly disposed of by non-domiciled subjects and contained in Article 68 of the Income Tax Law is not made by virtue of a connection criterion that implies an economic link by the capital with the issuer of such shares. Thus, the main legal-tax relationship is studied in order to determine its scope in the taxpayers, including in this group both taxpayers and jointly and severally liable persons. In this way, we will continue with the analysis of the performance of the jointly and severally liable taxpayer in an accessory legal-tax relationship since its obligation has a guarantee nature that aims to ensure compliance with the main tax obligation. After that, it will be analyzed whether the connection criterion by means of which the joint and several liability is attributed to the issuing company is an immediate and proportional criterion that links the issuing company with the taxpayer and with the tax obligation it has to comply with. Finally, with the results of the analysis, we will be able to estimate the suitable parameters so that through them the joint and several liability of the issuing company can be established, taking care that a climate of legal certainty is created and that the principle of non-confiscation is not affected.