Los contratos administrativos de servicios y su impacto tributario en los trabajadores de los ministerios del gobierno nacional del Perú, 2021

Abstract

Esta investigación tiene como objetivo conocer el impacto tributario que generan los Contratos Administrativos de Servicios – CAS en los trabajadores de los ministerios del gobierno nacional. Este trabajo se realiza debido a que existen aproximadamente 300,000 trabajadores bajo este régimen, los cuales debido a las modificaciones normativas han venido ganando beneficios laborales como la contratación indeterminada. Mencionado contexto ha sugerido un mayor análisis del impacto tributario que representa un contrato administrativo de servicios para un trabajador, evidenciando que ciertos trabajadores no estarían realizando correctamente sus proyecciones de ingresos anuales, lo cual genera obligaciones y/o sanciones tributarias. Asimismo, se han identificado incidencias que incrementan la carga administrativa para los trabajadores de recursos humanos.

La investigación tuvo como objeto de estudio a los trabajadores CAS del departamento de Recursos Humanos que laboran en los ministerios del estado. Se utilizó como referencia, información académica y legal realizada en el marco de la Ley CAS (D. Leg. 1057) y las normas tributarias.

Para validar las hipótesis se efectuaron encuestas a los trabajadores CAS de los ministerios y entrevistas a expertos en contabilidad y tributación del sector público. Además, se plantea un caso práctico que muestra la simulación del cálculo de Rentas de Trabajo entre el régimen CAS y el 728, con la finalidad de demostrar las diferencias tributarias entre ambos. Asimismo, se presenta un caso práctico que demuestra la carga administrativa que genera recibir notificaciones de embargo en forma de retención por los trabajadores que hayan sido considerados deudores tributarios.

The objective of this research is to know the tax impact generated by the Administrative Service Contracts - CAS on the workers of the national government ministries. This work is carried out because there are approximately 300,000 workers under this regime, which due to regulatory changes have been gaining labor benefits such as permanent hiring. The context has suggested a further analysis of the tax impact that an administrative service contract represents for a worker, evidencing that certain workers would not be correctly carrying out their annual income projections, which generates tax obligations and/or sanctions. Likewise, incidents have been identified that increase the administrative burden for human resources workers.

The research had as its object of study the CAS workers of the Human Resources department who work in the state ministries. Academic and legal information carried out within the framework of the CAS Law (D. Leg. 1057) and tax regulations was produced as a reference.

To validate the hypotheses, surveys will be carried out on CAS workers from the ministries and interviews with experts in accounting and taxation from the public sector. In addition, a practical case is presented that shows the simulation of the calculation of Work Income between the CAS regime and the 728, to demonstrate the tax differences between both. Likewise, a practical case is presented that demonstrates the administrative burden generated by receiving notifications of embargo in the form of withholding by workers who have been considered tax debtors.