Tratamiento tributario del exceso de las remuneraciones de accionistas y familiares, y su impacto en la determinación del Impuesto a la Renta en las medianas y pequeñas empresas del sector comercial durante el periodo 2017-2018

Abstract

El presente trabajo titulado “Tratamiento tributario del exceso de las remuneraciones de accionistas y familiares, y su impacto en la determinación del Impuesto a la Renta en las medianas y pequeñas empresas del sector comercial durante el periodo 2017-2018”, tiene como objetivo analizar y medir el efecto que genera dicho tratamiento y definir la importancia del mismo. Nuestra investigación es de carácter descriptivo tomando como datos, empresas del sector comercial en las cuales estamos y hemos laborado. Para ello, contamos con un enfoque mixto de la investigación en donde utilizamos 4 entrevistas especializadas y 15 encuestas a profesionales en la materia; así como la aplicación de 3 casos prácticos que ayuden a analizar y comprender la presente investigación. La prueba de nuestras hipótesis nos dio como resultado aspectos relevantes respecto a las reglas de del exceso de valor de mercado de las remuneraciones; la principal de ellas, la general, nos determinó el impacto de la misma reflejada en los resultados de la compañía. Por otro lado, las dos primeras hipótesis específicas, validar que efectivamente existe una ausencia de precisión de los niveles jerárquicos y que la aplicación de los referentes de comparación influye negativamente en la determinación del Impuesto a la Renta; por lo que proponemos ajustes a la norma. Finalmente, la última hipótesis específica en donde se señaló en un inicio que la consolidación de sueldos en grupos empresariales (partes vinculadas) generaría un impacto positivo fue probada y demostrada que no es válida, debido a que los resultados fueron adversos.

The present investigation “Tax treatment of excess remuneration of shareholders and family members, and its impact on the determination of Income Tax in medium and small businesses in the commercial sector during the 2017-2018 period”, aims to analyze and measure the effect generated by this treatment and define its importance. Our research comes from a descriptive character based on data from companies in the commercial sector in which we are and we have worked. Therefore, we have a mixed approach to research where we use 4 specialized interviews and 15 surveys to professionals in the field, and the application of 2 practical cases to help analyze and understand this research. The test of our hypothesis resulted in relevant aspects regarding to the rules of excess market value of remuneration; the main one, the general one, determined the impact of the same reflected in the results of the company. By the other hand, the specific ones, validated that there is indeed a lack of precision of the hierarchical levels and that the application of the reference worker makes a negative influence on the determination of the Income Tax, that is why we propose adjustments to the norm. Finally, the last specific hypothesis where it was initially indicated that the consolidation of salaries in business groups (related party) would generate a positive impact, and it was proved that it is not valid because the results were adverse.