Impacto tributario de los principales gastos de promoción reparables y su relación con el principio de causalidad en los laboratorios farmacéuticos trasnacionales de Lima Metropolitana 2017

Abstract

La presente investigación tiene por objetivo evaluar el impacto tributario de los principales gastos de promoción reparables y su relación con el principio de causalidad aplicado en los laboratorios farmacéuticos trasnacionales de Lima Metropolitana durante el ejercicio fiscal 2017. Al respecto, existen distintas posiciones por parte de la Administración Tributaria y de los entes jurisprudenciales en cuanto al tratamiento tributario de tales gastos, lo cual ha originado que los contribuyentes del sector farmacéutico no tengan una posición muy clara sobre este tema. Por ello, este estudio busca aclarar y dar a conocer cuáles son los gastos de promoción observados por la Administración Tributaria que podrían ser reparables, así como los criterios y pautas para sustentar dichos gastos como “escudo fiscal” de los laboratorios farmacéuticos frente a un proceso de fiscalización. En ese sentido, se ha recurrido al análisis de diferentes jurisprudencias que tratan sobre la deducibilidad de tales gastos y también se tomaron en cuenta las opiniones de gerentes y socios del área tributaria de las principales firmas auditoras a nivel mundial, estudios de abogados y del gremio ALAFARPE (Asociación Nacional de Laboratorios Farmacéuticos). Todo ello ha permitido concluir, que los gastos de promoción son uno de los más importantes para este tipo de negocio y que los principales gastos son las muestras médicas, congresos y eventos médicos. Para el caso de las muestras médicas, podrían ser deducibles si se cuenta con todos los sustentos para su acreditación. Por otro lado, para los congresos y eventos médicos la Administración Tributaria no acepta dicho gasto, ya que la principal controversia de Sunat por este gasto es el principio de causalidad cuestionando la necesidad de tal gasto. Sin embargo, los expertos del tema opinan que, si deberían ser deducibles, ya que estos si cumplen con el principio de causalidad.

The present investigation evaluates the tax impact of the main repairable promotion expenses and its relation with the principle of causality applied in transnational pharmaceutical laboratories of Metropolitan Lima in the period of 2017. There are different positions between the Peruvian Tax Administration and the jurisprudential organisms regarding the tax treatment of such expenses, which has caused that the contributors of the pharmaceutical sector don´t, have a very clear position on this subject. Therefore, this study seeks to clarify the promotional costs that are observe for the Peruvian Tax Administration that could be deductible, as well as the criteria and guidelines to support such expenses as “tax shield“ of pharmaceutical laboratories facing an audit process. In this sense, an analysis of different jurisprudences that deal with the deductibility of such expenses and the different opinions of manager and partner of tax area in the leading audit firms world-wide, law firms and the ALAFARPE association (National Association of Pharmaceutical Laboratories). All this has allowed to conclude that the promotion expenses are one of the most important in the determination of Income Tax and are mainly the expenses of medical samples, congresses and medical events. In the case of medical samples, it could be deductible if all the proofs are available for their accreditation. Regarding congresses and medical events, the Tax Administration does not accept this expense, since the main controversy of Sunat by this expense is the principle of causality questioning the need for such expense. However, the experts on this matter believe that they should be deductible since those comply with the principle of causality.